Quels travaux se déduisent de mes impôts quand je loue un logement ?

Réponse vérifiée le 24 septembre 2026 · sources officielles citées en bas de page

Réponse courte

Les dépenses d'entretien, de réparation et d'amélioration d'un logement loué nu se déduisent des loyers. Quand elles dépassent les loyers, le déficit s'impute sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an. Le surplus n'est pas perdu : il s'impute sur les revenus fonciers des dix années suivantes. Deux pièges : la fraction du déficit qui vient des intérêts d'emprunt ne touche jamais le revenu global, et le logement doit rester loué jusqu'au 31 décembre de la troisième année qui suit l'imputation, sous peine de remise en cause.

Ce que l'administration impute, et dans quel ordre

Le calcul suit un ordre imposé, qui surprend souvent. Le revenu brut foncier est réputé compenser d'abord les intérêts d'emprunt. Ce n'est qu'ensuite que les autres charges creusent le déficit imputable sur le revenu global.

Conséquence concrète : sur un bien très endetté, une part du déficit reste bloquée sur la catégorie foncière, même si le montant des travaux est élevé. Le plafond de 10 700 € ne s'applique qu'à la partie « travaux et autres charges ».

Deux cas particuliers portent la limite à 15 300 € : les immeubles sous amortissement « Périssol » et ceux relevant du dispositif « Cosse ».

Le plafond renforcé à 21 400 € s'est refermé fin 2025

C'est l'information la plus mal actualisée du web. Entre 2023 et 2025, le plafond pouvait être porté à 21 400 € pour les travaux de rénovation énergétique faisant passer un logement de la classe E, F ou G à la classe A, B, C ou D.

Ce régime visait des dépenses dont le devis avait été accepté à compter du 5 novembre 2022 et qui étaient payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2025. Depuis le 1er janvier 2026, un paiement neuf ne l'ouvre plus : on est revenu à 10 700 €.

Si vous avez payé dans la fenêtre, gardez précieusement les deux diagnostics de performance énergétique, avant et après : ce sont eux qui justifient le changement de classe.

Réparer, améliorer, agrandir : trois traitements différents

Nature des travaux	Revenus fonciers	Plus-value à la revente
Entretien et réparation (toiture, chaudière, remise en état)	Déductibles	Non retenus
Amélioration d'un logement d'habitation (isolation, salle d'eau, ascenseur)	Déductibles	Non retenus s'ils ont déjà été déduits
Construction, reconstruction, agrandissement	Non déductibles	Retenus, sur facture d'entreprise

Cette frontière décide de tout : un même chantier peut réduire votre impôt cette année, ou réduire votre plus-value dans quinze ans, mais jamais les deux.

Ce qu'il faut garder, et pendant combien de temps

Un déficit reporté vit dix ans, et une plus-value se calcule parfois vingt ans après les travaux. La facture d'entreprise, le mode de paiement et la déclaration de l'année concernée forment un dossier à conserver bien au-delà du délai fiscal courant.

L'administration attend, pour exclure une double déduction, la copie des déclarations 2042 et 2044 de l'année de la dépense et des années suivantes. Un classement par bien et par année vous évitera de reconstituer cela sous pression.

À retenir

10 700 € de déficit imputable sur le revenu global par an, 15 300 € dans deux cas particuliers.
Le surplus s'impute sur les revenus fonciers des dix années suivantes.
La part du déficit venant des intérêts d'emprunt ne touche jamais le revenu global.
Obligation de louer jusqu'au 31 décembre de la troisième année suivant l'imputation.
Le plafond renforcé à 21 400 € ne vise que des paiements faits jusqu'au 31 décembre 2025.

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Sources

BOFiP - BOI-RFPI-BASE-30-20 : modalités d'imputation des déficits fonciers (mise à jour du 16 septembre 2025) - consulter
BOFiP - Rehaussement temporaire du déficit foncier imputable pour les travaux de rénovation énergétique (loi du 1er décembre 2022, art. 12 ; décret n° 2023-297 du 21 avril 2023) - consulter
Legifrance - Décret n° 2023-297 du 21 avril 2023 relatif aux travaux de rénovation énergétique ouvrant droit au déficit foncier rehaussé - consulter
BOFiP - BOI-RFPI-PVI-20-10-20-20 : majoration du prix d'acquisition par les dépenses de travaux - consulter